Rok podatkowy w Polsce. Jak go obliczyć?

Stosowanie zasad Ordynacji Podatkowej bywa kłopotliwe zwłaszcza dla osób, które stawiają pierwsze kroki w kontaktach z urzędem skarbowym oraz rozliczaniem podatku. Czy zatem należy obawiać się błędnej interpretacji roku podatkowego i z czego wynikają niepokojące głosy, które przestrzegają przed koniecznością odróżnienia tego zagadnienia od roku kalendarzowego? Pora wyprostować kilka kwestii.

Zobacz też: Ulga mieszkaniowa – Kto może skorzystać?

Czym różni się rok podatkowy od kalendarzowego?

W poradnikach podatnika często pojawia się przestroga, aby nie utożsamiać roku podatkowego w Polsce z tym kalendarzowym. Wszelkie rozliczenia osób fizycznych (PIT) z urzędem skarbowym prowadzi się zgodnie z rokiem podatkowym, który ma swój początek i koniec w tych samych dniach co rok kalendarzowy. Oznacza to, że przy składaniu zeznania bierze się pod uwagę okres od 1 stycznia do 31 grudnia. Od tej zasady nie ma wyjątków – więcej może Ci wyjaśnić ekspert mFinanse.

Inaczej jest, gdy mowa o rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Regułą przyjętą w ustawie o Ordynacji Podatkowej jest stosowanie analogicznych zasad dla każdego rodzaju podatków. Obowiązuje jednak pewne, ale. Według art. 11. wszystko pozostaje bez zmian „chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej”. W tym miejscu należy zajrzeć do art. 8. ust. 1. ustawy o CIT. Rok podatkowy w Polsce może zostać ustalony w innym terminie przez samego podatnika w statucie lub umowie spółki.

Jak obliczyć rok podatkowy w Polsce?

Decyzja osób prawnych niesie za sobą określone konsekwencje. Deklaracja nie zmienia sposobu rozliczania podatku, ponieważ w obu przypadkach jest taki sam. W niektórych sytuacjach odmienne podejście jest jednak uzasadnione. Tak jest przede wszystkim w momencie rozpoczęcia działalności, kiedy obowiązkowo trzeba zdecydować się na określoną formę rozliczania podatku. Gdy rejestracja podmiotu rozpoczyna się 5 sierpnia, można rozliczyć się na 3 sposoby:

1. Do 31 grudnia tego samego roku, czyli bez skorzystania z opcji przedłużenia pierwszego roku podatkowego Polsce. Oznacza to, że w statucie lub umowie spółki nie zawarto specjalnego zapisu, a w kolejnych latach utożsamia się rok podatkowy z rokiem kalendarzowym.
2. Do 31 grudnia roku następnego, ponieważ działalność rozpoczęto w drugiej połowie roku kalendarzowego. W kolejnych latach rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy.
3. Do 4 sierpnia roku następnego, gdy w umowie lub statucie spółki rok podatkowy nie jest utożsamiany z rokiem kalendarzowym.

Zasady związane z rozliczaniem podatku nie są wcale tak trudne, jak na początku mogłoby się wydawać. Warto pamiętać o nałożonym obowiązku zgłoszenia decyzji w sprawie ustanowienia roku podatkowego w Polsce w innych terminach w ciągu 30 dni od rejestracji podmiotu do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.

Zobacz też: Działalność gospodarcza – jaki PIT należy złożyć.

FAQ – często zadawane pytania

Czym jest rok podatkowy i czy dla osób fizycznych (PIT) zawsze pokrywa się z rokiem kalendarzowym?

Rok podatkowy to okres, za który rozlicza się podatki; dla osób fizycznych rozliczenia PIT prowadzi się według roku podatkowego, który ma początek i koniec w tych samych dniach co rok kalendarzowy, czyli od 1 stycznia do 31 grudnia.

Czy rok podatkowy może różnić się od roku kalendarzowego dla osób prawnych (CIT)?

Rok podatkowy dla osób prawnych może być ustalony inaczej niż rok kalendarzowy — spółka może określić inny rok podatkowy w statucie lub umowie spółki; sama decyzja o innym roku nie zmienia zasad rozliczania podatku, ale ma znaczenie np. przy rozpoczęciu działalności.

Jakie są możliwe warianty ustalenia pierwszego roku podatkowego, jeśli rejestracja spółki nastąpi 5 sierpnia?

Jeśli rejestracja spółki nastąpi 5 sierpnia, pierwszy rok podatkowy można ustalić na trzy sposoby: do 31 grudnia tego samego roku; do 31 grudnia roku następnego (gdy działalność rozpoczęto w drugiej połowie roku); lub do 4 sierpnia roku następnego, gdy rok podatkowy nie jest utożsamiany z rokiem kalendarzowym w umowie/statucie.

Czy trzeba zgłosić wybór niestandardowego roku podatkowego i w jakim terminie?

Tak — decyzję o ustanowieniu roku podatkowego w terminach innych niż kalendarzowe należy zgłosić naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego w ciągu 30 dni od rejestracji podmiotu.