Rok podatkowy w Polsce. Jak go obliczyć?

Często pozornie proste pojęcia w kontekście interpretacji ustawy Ordynacja Podatkowa mogą przyjąć odmienną postać. Tak jest chociażby w przypadku roku podatkowego, który wcale nie musi być utożsamiany z rokiem kalendarzowym. Czym jest rok podatkowy w Polsce i jak go obliczyć?

Stosowanie zasad Ordynacji Podatkowej bywa kłopotliwe zwłaszcza dla osób, które stawiają pierwsze kroki w kontaktach z urzędem skarbowym oraz rozliczaniem podatku. Czy zatem należy obawiać się błędnej interpretacji roku podatkowego i z czego wynikają niepokojące głosy, które przestrzegają przed koniecznością odróżnienia tego zagadnienia od roku kalendarzowego? Pora wyprostować kilka kwestii.

Zobacz też: Ulga mieszkaniowa – Kto może skorzystać?

Czym różni się rok podatkowy od kalendarzowego?

W poradnikach podatnika często pojawia się przestroga, aby nie utożsamiać roku podatkowego w Polsce z tym kalendarzowym. Wszelkie rozliczenia osób fizycznych (PIT) z urzędem skarbowym prowadzi się zgodnie z rokiem podatkowym, który ma swój początek i koniec w tych samych dniach co rok kalendarzowy. Oznacza to, że przy składaniu zeznania bierze się pod uwagę okres od 1 stycznia do 31 grudnia. Od tej zasady nie ma wyjątków – więcej może Ci wyjaśnić ekspert mFinanse.

Inaczej jest, gdy mowa o rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Regułą przyjętą w ustawie o Ordynacji Podatkowej jest stosowanie analogicznych zasad dla każdego rodzaju podatków. Obowiązuje jednak pewne, ale. Według art. 11. wszystko pozostaje bez zmian „chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej”. W tym miejscu należy zajrzeć do art. 8. ust. 1. ustawy o CIT. Rok podatkowy w Polsce może zostać ustalony w innym terminie przez samego podatnika w statucie lub umowie spółki.

Jak obliczyć rok podatkowy w Polsce?

Decyzja osób prawnych niesie za sobą określone konsekwencje. Deklaracja nie zmienia sposobu rozliczania podatku, ponieważ w obu przypadkach jest taki sam. W niektórych sytuacjach odmienne podejście jest jednak uzasadnione. Tak jest przede wszystkim w momencie rozpoczęcia działalności, kiedy obowiązkowo trzeba zdecydować się na określoną formę rozliczania podatku. Gdy rejestracja podmiotu rozpoczyna się 5 sierpnia, można rozliczyć się na 3 sposoby:

1. Do 31 grudnia tego samego roku, czyli bez skorzystania z opcji przedłużenia pierwszego roku podatkowego Polsce. Oznacza to, że w statucie lub umowie spółki nie zawarto specjalnego zapisu, a w kolejnych latach utożsamia się rok podatkowy z rokiem kalendarzowym.
2. Do 31 grudnia roku następnego, ponieważ działalność rozpoczęto w drugiej połowie roku kalendarzowego. W kolejnych latach rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy.
3. Do 4 sierpnia roku następnego, gdy w umowie lub statucie spółki rok podatkowy nie jest utożsamiany z rokiem kalendarzowym.

Zasady związane z rozliczaniem podatku nie są wcale tak trudne, jak na początku mogłoby się wydawać. Warto pamiętać o nałożonym obowiązku zgłoszenia decyzji w sprawie ustanowienia roku podatkowego w Polsce w innych terminach w ciągu 30 dni od rejestracji podmiotu do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.

Zobacz też: Działalność gospodarcza – jaki PIT należy złożyć.